1.除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列（）事項(xiàng)時(shí)，必須持有稅務(wù)登記證件。 　　A.開(kāi)立銀行賬戶(hù) 　　B.申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款 　　C.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 　　D.辦理停業(yè)、歇業(yè) 　　【正確答案】A,B,C,D 　　【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)登記管理 　　【答案解析】 　　除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持有稅務(wù)登記證件：（1）開(kāi)立銀行賬戶(hù)；（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；（5）申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。 　　2.下列各項(xiàng)中，屬于納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用范圍的有（）。 　　A.納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿(mǎn)而自動(dòng)解散 　　B.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn) 　　C.納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的 　　D.納稅人被工商行政管理*吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照 　　【正確答案】A,B,D 　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收征收管理法的適用范圍 　　【答案解析】 　　注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用范圍：納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿(mǎn)而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷(xiāo)；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理*吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。 　　3.納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生下列（）情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。 　　A.改變名稱(chēng) 　　B.改變法定代表人 　　C.改變經(jīng)營(yíng)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類(lèi)型 　　D.增減注冊(cè)資金 　　【正確答案】A,B,C,D 　　【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)登記管理 　　【答案解析】 　　納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱(chēng)、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。 　　4.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。 　　A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位或組織 　　B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所 　　C.個(gè)體工商戶(hù) 　　D.只繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人 　　【正確答案】A,B,C 　　【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)登記管理 　　【答案解析】 　　根據(jù)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。 　　5.2012年*公民黃某在境外某國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元，按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元；取得偶然所得10000元，按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元?；貒?guó)后黃某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。 　　A.50 　　B.100 　　C.1000 　　D.1100 　　【正確答案】B 　　【知識(shí)點(diǎn)】境外所得的稅額扣除 　　【答案解析】 　　勞務(wù)報(bào)酬所得在我國(guó)應(yīng)納稅額=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元） 　　偶然所得在我國(guó)應(yīng)納稅額=10000×20%=2000（元） 　　黃某的抵減限額=7600 2000=9600（元） 　　在境外實(shí)際納稅=6500 3000=9500（元） 　　需在我國(guó)補(bǔ)稅=9600-9500=100（元）。 　　6.吳某購(gòu)買(mǎi)“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬(wàn)元，2013年3月處置該債權(quán)的40％，處置收入25萬(wàn)元，在債權(quán)處置過(guò)程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬(wàn)元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。 　　A.1.20 　　B.1.40 　　C.1.56 　　D.1.80 　　【正確答案】B 　　【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　【答案解析】 　　吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（25-40×40%-2）×20%=1.40（萬(wàn)元）。 　　7.下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有（）。 　　A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款 　　B.*發(fā)行的金融債券利息 　　C.國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金 　　D.商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得 　　【正確答案】A,B,C 　　【知識(shí)點(diǎn)】自行申報(bào)納稅 　　8.下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在*境內(nèi)，屬于來(lái)源于*境內(nèi)的所得的是（）。 　　A.非居民納稅人因履約等而在*境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得 　　B.非居民納稅人將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在*境內(nèi)使用而取得的所得 　　C.居民納稅人轉(zhuǎn)讓*境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)的所得 　　D.居民納稅人許可各種特許權(quán)在*境外使用而取得的所得 　　【正確答案】A,B,C 　　【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人 　　9.王某于2011年9月起持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2012年度的利潤(rùn)分配方案為每10股送3股，并于2013年3月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅（）。 　　A.600元 　　B.300元 　　C.150元 　　D.100元 　　【正確答案】C 　　【知識(shí)點(diǎn)】利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　【答案解析】 　　股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅（本規(guī)定教材沒(méi)有錄入，了解即可）。2013年1月1日以后，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 　　王某股息、紅利所得=10000÷10×3×1=3000（元） 　　上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅=3000×25%×20%=150（元）。 　　10.2013年4月，*公民李某出版一本小說(shuō)取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過(guò)*機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。 　　A.6160 　　B.6272 　　C.8400 　　D.8960 　　【正確答案】B 　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定 　　【答案解析】 　　（1）捐贈(zèng)扣除限額=80000×（1-20%）×30%=19200（元），實(shí)際捐贈(zèng)20000元，超過(guò)限額，允許在稅前扣除的捐贈(zèng)額為19200元；（2）李某4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×（1-20%）-19200]×20%×（1-30%）=6272（元）。 　　11.某市保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員3月取得傭金5000元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅是（）元。 　　A.384 　　B.400 　　C.635 　　D.800 　　【正確答案】A 　　【知識(shí)點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠 　　【答案解析】 　　根據(jù)目前保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%，這部分免征個(gè)人所得稅；對(duì)傭金收入的60%的部分扣除營(yíng)業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 　　屬于該業(yè)務(wù)員的勞務(wù)收入=5000×（1-40%）-5000×5%×（1 7% 3% 2%）=2720（元） 　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2720-800）×20%=384（元）。 　　12.2012年5月，孟某在持有A上市公司股票8個(gè)月時(shí)，獲得A上市公司派發(fā)的紅股10000股。紅股票面價(jià)值為1元/股，派發(fā)當(dāng)日股票市值4元／股。孟某獲得的紅股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。 　　A.1000 　　B.2000 　　C.4000 　　D.8000 　　【正確答案】A 　　【知識(shí)點(diǎn)】利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　【答案解析】 　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×1×50%×20%=1000（元）。 　　13.下列各項(xiàng)中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是（）。 　　A.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批 　　B.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批 　　C.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次 　　D.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次 　　【正確答案】B 　　【知識(shí)點(diǎn)】稅款征收制度 　　14.王某從甲企業(yè)購(gòu)入打包債權(quán)，實(shí)際支出200萬(wàn)元，賬面價(jià)值分別為：A企業(yè)債權(quán)60萬(wàn)元，B企業(yè)債權(quán)60萬(wàn)元，C企業(yè)債權(quán)180萬(wàn)元。2012年2月，王某處置A企業(yè)債權(quán)取得收入50萬(wàn)元，處置債權(quán)過(guò)程中發(fā)生審計(jì)評(píng)估費(fèi)2萬(wàn)元。王某處置A企業(yè)債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。 　　A．0 　　B．1.6 　　C．1.92 　　D．2 　　【正確答案】B 　　【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　【答案解析】 　　王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[50-200×60÷（60 60 180）-2]×20%＝1.6（萬(wàn)元）。 　　15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的有（）。 　　A.個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得 　　B.私營(yíng)企業(yè)的個(gè)人投資者以本企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)的汽車(chē) 　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)的住房 　　D.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得 　　【正確答案】A,C 　　【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍 　　16.2012年10月*公民張某與原任職單位辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，取得一次性收入60000元，張某辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間共計(jì)20個(gè)月。張某當(dāng)月取得工資2200元。2012年10月張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　?。┰?。 　　A.5765 　　B.7855 　　C.8875 　　D.8905 　　【正確答案】A 　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題 　　【答案解析】 　　首先確定適用稅率和速算扣除數(shù)：60000/20＋2200－3500=1700（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元；然后計(jì)算應(yīng)納稅額：2012年10月張某應(yīng)納個(gè)人所得稅=（60000＋2200－3500）×10%－105=5765（元）。 　　17.*公民宋某是一家公司的銷(xiāo)售主管，2012年2月取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國(guó)外旅游，免交旅游費(fèi)15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　　）元。 　　A.1975　　　　　　　 　　B.3025 　　C.3620 　　D.7945 　　【正確答案】C 　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題 　　【答案解析】 　　宋某2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4000＋15000＋3000－3500）×25%－1005=3620（元）。 　　18.2012年4月，甲廠(chǎng)與在單位工作了15年的王某解除勞動(dòng)合同，王某取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金76000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY16000元。王某取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)納個(gè)人所得稅（　?。┰?#13; 　　A.0 　　B.200 　　C.2225 　　D.3300 　　【正確答案】A 　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題 　　【答案解析】 　　視為月工資收入=（76000－16000×3）÷12=2333.33（元） 　　19.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。 　　A.實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，屬于離退休工資 　　B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人，不征收個(gè)人所得稅 　　C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是*的家庭居住用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅 　　D.證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 　　【正確答案】B,C,D 　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題,免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠 　　【答案解析】 　　實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 　　20.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。 　　A.納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為1個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 　　B.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法只允許采用一次 　　C.雇員取得的先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 　　D.實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 　　【正確答案】A,B,C 　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題 　　【答案解析】 　　實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資，按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 　　21.2012年，*畫(huà)家張某在境外A國(guó)出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6000元。該畫(huà)家從取得的稿酬中拿出20000元通過(guò)民政*捐贈(zèng)給我國(guó)某受災(zāi)地區(qū)，則該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。 　　A.1230 　　B.1280 　　C.4400 　　D.5200 　　【正確答案】B 　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定,稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　【答案解析】 　　該畫(huà)家捐贈(zèng)扣除限額=90000×（1-20%）×30%=21600（元），實(shí)際捐贈(zèng)額低于扣除限額，可據(jù)實(shí)扣除。該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=[90000×（1-20%）-20000]×20%×（1-30%）-6000=1280（元）。 　　22.某境內(nèi)單位2012年購(gòu)置一批商品房低價(jià)銷(xiāo)售給職工，2012年10月錢(qián)某以30萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了其中一套（單位原購(gòu)置價(jià)36萬(wàn)元），錢(qián)某每月工資6000元。錢(qián)某購(gòu)房行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。 　　A.9600 　　B.11445 　　C.12000 　　D.16370 　　【正確答案】B 　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題 　　【答案解析】 　　單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。錢(qián)某少支付的差價(jià)部分=360000-300000=60000（元）。60000÷12=5000（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555元。錢(qián)某購(gòu)房行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445（元）。 　　23.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起（）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 　　A.15日 　　B.30日 　　C.60日 　　D.90日 　　【正確答案】A 　　【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)登記管理 　　【答案解析】 　　納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 　　24.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于限售股的表述中，正確的有（）。 　　A.證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，于次月15日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅 　　B.限售股轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅，以限售股持有者為納稅義務(wù)人，以個(gè)人股東開(kāi)戶(hù)的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人 　　C.納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 　　D.證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，證券機(jī)構(gòu)按照新股限售股上市首日收盤(pán)價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，按照計(jì)算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額按照20%的稅率，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額 　　【正確答案】B,C,D 　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題 　　【答案解析】 　　選項(xiàng)A：證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅。 　　25.境內(nèi)某上市公司員工小王月薪7000元，公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予其股票期權(quán)（該期權(quán)不可公開(kāi)交易），承諾若小王2011年9月到2012年4月在公司履行工作義務(wù)8個(gè)月，則可以以每股1元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該公司股票80000股。2012年4月小王行權(quán)時(shí)，該公司股票市價(jià)每股2.5元，則小王2012年4月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。 　　A.21960 　　B.22205 　　C.24245 　　D.42070 　　【正確答案】B 　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題 　　【答案解析】 　　小王當(dāng)月工資、薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（7000-3500）×10%-105=245（元）；小王股票行權(quán)所得應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額=80000×（2.5-1）=120000（元），應(yīng)單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅=（120000/8×25%-1005）×8=21960（元）；小王2012年4月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=245 21960=22205（元）。 　　26.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于職工取得企業(yè)量化資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是（）。 　　A.職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅 　　B.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 　　C.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 　　D.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 　　【正確答案】B 　　【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍 　　【答案解析】 　　職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。 　　27.美國(guó)人約翰，在*境內(nèi)無(wú)住所，同時(shí)在*境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2012年7月7日來(lái)華，11月11日離開(kāi)。期間因工作原因，曾于9月20日離境，10月4日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，2012年約翰在*境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（）天。 　　A.109 　　B.115 　　C.111 　　D.113 　　【正確答案】D 　　【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人 　　【答案解析】 　　對(duì)于在*境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，按照規(guī)定計(jì)算其在境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算其在華實(shí)際工作天數(shù)。2012年約翰在*境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=24.5 31 19.5 27.5 10.5=113（天）。 　　28.某個(gè)體工商戶(hù)2012年全年銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)130萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元。則該個(gè)體工商戶(hù)在計(jì)算2012年個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）萬(wàn)元。 　　A.5 　　B.8 　　C.150 　　D.160 　　【正確答案】C 　　【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　【答案解析】 　　個(gè)體工商戶(hù)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=1000×15%=150（萬(wàn)元）＜130 30=160（萬(wàn)元），因此該個(gè)體工商戶(hù)在計(jì)算2012年個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為150萬(wàn)元。 　　29.關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（）。 　　A.個(gè)體戶(hù)應(yīng)向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 　　B.從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)向入境地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 　　C.從兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)分別申報(bào)納稅 　　D.從兩處或兩處以上取得工資的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 　　【正確答案】A,D 　　【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的管理 　　【答案解析】 　　從*境外取得所得的，向*境內(nèi)戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，在*境內(nèi)有戶(hù)籍，但戶(hù)籍所在地與*境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；在*境內(nèi)沒(méi)有戶(hù)籍的，向*境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，因此B選項(xiàng)不正確。從兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)選擇并固定向某一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。 　　30.*公民張某將其租入的位于市區(qū)的一幢住房從2012年2月1日起按市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)租給他人居住，每月收取轉(zhuǎn)租租金3800元，同時(shí)，張某每月支付房主2000元的租金，下列關(guān)于張某2月份轉(zhuǎn)租住房的相關(guān)稅務(wù)處理中，正確的有（）。 　　A.張某應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=3800×3%×50%=57（元） 　　B.張某應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（3800-2000）×3%×50%=27（元） 　　C.張某計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除租金支出2000元 　　D.張某計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，適用稅率為10% 　　【正確答案】A,C,D 　　【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　【答案解析】 　　選項(xiàng)AB：對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)，轉(zhuǎn)租住房繳納的營(yíng)業(yè)稅要以收取的轉(zhuǎn)租收入全額為計(jì)稅依據(jù)，不能扣除支出的租金。