隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的成敗，現(xiàn)在，小編就整理出注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避研究的方法以及相關(guān)知識(shí)。 ?

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析 ?

1.法律法規(guī)規(guī)范程度欠缺加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?

目前審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)不夠規(guī)范,主要表現(xiàn)在:*,法律配套制度不健全。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)操作行為,缺少一個(gè)民事賠償機(jī)制,致使投資者的經(jīng)濟(jì)損失得不到賠償。第二,會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任不夠明確,配套法則法規(guī)的可操作性不強(qiáng),處罰力度較小,助長(zhǎng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師重降低成本輕風(fēng)險(xiǎn)防范的錯(cuò)誤理念與實(shí)踐,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。第三,法律條文不協(xié)調(diào)。如《公司法》、《證券法》、《刑法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)定不盡相同,造成事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)所適從,也容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ?

2.現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性 ?

現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的顯著特征在于不穩(wěn)定性增強(qiáng),公司為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中謀生存求發(fā)展,企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,所進(jìn)行的交易也日趨復(fù)雜化,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類(lèi)和性質(zhì)也在不斷的多樣化和復(fù)雜化,會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容,也為審計(jì)帶來(lái)了更多的困難。現(xiàn)代審計(jì)不僅包括對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),也包括對(duì)一些投資方案的可行性研究;既包括對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià),又要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的健全與運(yùn)作效果進(jìn)行評(píng)價(jià),這些都會(huì)增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的審計(jì)結(jié)論的難度,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增加。

3.審計(jì)方法存在缺陷 ?

2006年2月15日,*注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則正式發(fā)布,并于2007年1月1日起全面實(shí)施。新審計(jì)準(zhǔn)則較之舊準(zhǔn)則最重要的變化就是審計(jì)理念從傳統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,自2007年1月1日起,所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)模式都應(yīng)轉(zhuǎn)變成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式。但目前的實(shí)際情況是,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)僅處于運(yùn)用初期,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和管理在執(zhí)業(yè)規(guī)范中尚缺乏清晰的表述,在審計(jì)實(shí)踐中的運(yùn)用效果也尚未得到更多的證明。此外,受審計(jì)成本效益的制約,使得審計(jì)意見(jiàn)失真。再者,對(duì)被審項(xiàng)目的審查仍以抽樣審計(jì)為主,對(duì)樣本的選擇更多地放在分析性程序和經(jīng)驗(yàn)判斷所選定的項(xiàng)目上,這樣導(dǎo)致了所審查的項(xiàng)目不一定能科學(xué)、有效地代表總體的特征,使審計(jì)結(jié)論與事實(shí)之間可能出現(xiàn)偏差。?

會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策 ?

增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力 ?

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。近年來(lái)，由于人們對(duì)審計(jì)期望值逐漸提高，審計(jì)人員所肩負(fù)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。審計(jì)人員需要沖破傳統(tǒng)審計(jì)思路的束縛，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，積極尋找有效的方法和對(duì)策，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低成本，高質(zhì)量的完成審計(jì)工作。 ?

此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，嚴(yán)格依法辦事，防止各種主、客觀因素對(duì)審計(jì)工作造成不必要的影響。努力提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，當(dāng)前計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作，給被審計(jì)單位應(yīng)用程序或軟件舞弊留下了空間，因此，要求注會(huì)要提高計(jì)算機(jī)素養(yǎng)，對(duì)電子賬目進(jìn)行科學(xué)有效的審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ?

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中要增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)。業(yè)務(wù)約定書(shū)是具有法律效力的契約，其作用是多方面的，包括確定審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，明確受托方的審計(jì)責(zé)任，以及委托方自身的會(huì)計(jì)責(zé)任，以此明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。當(dāng)發(fā)生法律訴訟，就可能*限度地降低損失。因此，注會(huì)首先要與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。其次，充分進(jìn)行事前評(píng)估，在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中要應(yīng)先合理判斷、評(píng)估客戶(hù)所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)制定實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 ?

對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，應(yīng)完善內(nèi)部管理機(jī)制，在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定、審計(jì)方案的編制、審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)、做出審計(jì)決定等各方面都有相應(yīng)體現(xiàn)和效用，因此在實(shí)際工作建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。 ?

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 ?

1.強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)論有著重要影響,重視防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是保證審計(jì)質(zhì)量,維護(hù)審計(jì)聲譽(yù)的需要?？梢酝ㄟ^(guò)建立健全全面審計(jì)質(zhì)量控制制度、建立責(zé)任追究制度來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),明確審計(jì)小組、審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)人員各自的權(quán)力和責(zé)任,要求審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范,將責(zé)任具體落實(shí),促進(jìn)審計(jì)工作各個(gè)階段和各級(jí)審計(jì)人員各負(fù)其責(zé)、各擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 ?

2.分清被審單位的會(huì)計(jì)責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與客戶(hù)簽訂約定書(shū)時(shí)，須寫(xiě)明委托方對(duì)提供資料的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)等內(nèi)容，并對(duì)全部審計(jì)業(yè)務(wù)均要求治理當(dāng)局提交一份聲明書(shū)，以防止委托方提供虛假證據(jù);或者在委托方提供虛假證據(jù)，而由于其舞弊技術(shù)的高明并加以精心的掩飾，審計(jì)人員即便采取了標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序也沒(méi)能查出的情況下，作為委托方應(yīng)承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任的依據(jù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)從保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利益出發(fā)，不斷地完善有關(guān)權(quán)利義務(wù)的法規(guī)，不斷地與法律界溝通，使法律界能夠認(rèn)同審計(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師反擊那些毫無(wú)根據(jù)地?cái)U(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的訴訟，進(jìn)而影響公眾對(duì)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的理解和認(rèn)同。

3.正確選擇運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，要根據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則，在合理評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上圍繞審計(jì)目標(biāo)正確選擇審計(jì)方法。一般而言，對(duì)內(nèi)控制度薄弱的環(huán)節(jié)，或重大的事件，或?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大抽樣的范圍和規(guī)模。反之應(yīng)縮小抽樣的范圍和規(guī)模。也可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，它是以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)針對(duì)不同客戶(hù)實(shí)施個(gè)性化的審計(jì)程序，針對(duì)特殊的、不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)施不同的程序，能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ?

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制力度的加大，是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。比如，要制定明確的審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，建立嚴(yán)格的審批制度，實(shí)施高效的審計(jì)理論和方法學(xué)習(xí)制度等。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)際貿(mào)易的加強(qiáng)，審計(jì)業(yè)務(wù)將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，為此，應(yīng)該加大力度研究防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，以促進(jìn)審計(jì)職業(yè)的健康發(fā)展。 ?