審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報(bào)或漏報(bào)的可能性。想知道注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況嗎?下面，恒企小編給大家?guī)碜詴?jì)師的相關(guān)方法。 ?

注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 ?

1、謹(jǐn)慎選擇客戶，并與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書及由客戶提供管理當(dāng)局聲明書，明確雙方的責(zé)任和義務(wù) 　　首先，選擇正直的客戶。管理者不正直，對客戶和供應(yīng)商不守信用，對員工無故延發(fā)工資，對*偷逃稅款等，一旦接受審計(jì)也會遭其欺騙，被審計(jì)單位為了達(dá)到其目的，隱瞞事實(shí)真相，以至于注冊會計(jì)師出具不恰當(dāng)審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告的可能性加大。其次，關(guān)注陷入財(cái)務(wù)困境和法律糾紛的客戶。陷入財(cái)務(wù)困境的公司要么是經(jīng)營不善，要么尋求替罪羊，客戶如果要達(dá)到特定的目的，很可能會隱瞞很多事實(shí)，使注冊會計(jì)師陷入設(shè)下的圈套中。*，深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)，通過表面現(xiàn)象看本質(zhì)，只有對被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行深入了解，才能更好地評估和降低風(fēng)險(xiǎn)。 ?

2、建立健全會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度，嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行執(zhí)業(yè) ?

在按照審計(jì)計(jì)劃完成審計(jì)工作中，審計(jì)證據(jù)的收集和整理，特別是可能涉及審計(jì)法律糾紛的審計(jì)證據(jù)至關(guān)重要。審計(jì)質(zhì)量的好壞關(guān)系到一個(gè)會計(jì)師事務(wù)所的生存和發(fā)展，也是會計(jì)師事務(wù)所的生命線，如果無法保證審計(jì)質(zhì)量，會計(jì)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)或漏報(bào)的可能性就會加大，質(zhì)量控制是會計(jì)師事務(wù)所管理工作的核心和關(guān)鍵，質(zhì)量控制不嚴(yán)，很可能因某一個(gè)人或某個(gè)*的原因?qū)е抡麄€(gè)會計(jì)師事務(wù)所遭受滅頂之災(zāi)。因此，會計(jì)師事務(wù)所必須建立健全一套嚴(yán)密、科學(xué)的質(zhì)量控制制度，并把這套制度落實(shí)到整個(gè)審計(jì)過程和各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，促使注冊會計(jì)師嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行執(zhí)業(yè)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

3、提高注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力和其他方面的技能，不斷總結(jié)歸納較好的審計(jì)技術(shù)和方法 ?

近幾年來，我國注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)從公司企業(yè)不斷向醫(yī)院、學(xué)校等行業(yè)擴(kuò)充，相應(yīng)地對注冊會計(jì)師的專業(yè)技術(shù)要求越來越高，注冊會計(jì)師要能勝任審計(jì)工作，必須成為一名綜合性人才。特別是被審計(jì)單位聘請所謂的“專業(yè)顧問”或會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)咨詢的項(xiàng)目，而審計(jì)業(yè)務(wù)由另一家會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的情況，如綠大地，經(jīng)過有些投行保薦人配合公司包裝，美其名曰“上市輔導(dǎo)期”。輔導(dǎo)過程中，公司在投行保薦人指導(dǎo)下明目張膽地進(jìn)行包裝，目標(biāo)就是欺騙公眾投資者，把原本垃圾的公司包裝得光鮮亮麗，并在股市高價(jià)發(fā)行圈錢。注冊會計(jì)師執(zhí)行此類型業(yè)務(wù)時(shí)必須提高警惕，風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。所以注冊會計(jì)師必須苦練“內(nèi)功”，不但要精通審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)等專業(yè)知識，而且還需熟練掌握企業(yè)管理和其他方面的知識，不斷加強(qiáng)后續(xù)教育，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和提高自身專業(yè)素質(zhì)。 ?

控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方法 ?

充分調(diào)查客戶的行業(yè)背景和狀況。審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行和責(zé)任人應(yīng)高度重視通過與以前年度負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的審計(jì)師進(jìn)行討論(在審計(jì)師實(shí)行定期輪換制下)、與目前從事同類審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)師進(jìn)行討論、與客戶的雇員座談、搜集和查閱行業(yè)資料、參加行業(yè)協(xié)會組織的有關(guān)培訓(xùn)和交流活動、查閱事務(wù)所的客戶永久性檔案等多種方式,充分調(diào)查客戶的行業(yè)背景,分析客戶的行業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況。建議*注冊會計(jì)師協(xié)會拿出一些資金和人力建立一個(gè)各行業(yè)典型企業(yè)歷年財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息信息庫,以便注冊會計(jì)師查閱。 ?

優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。要確保審計(jì)人員多掌握行業(yè)知識,還要實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員的優(yōu)化組合。即必須改變事務(wù)所單一財(cái)會型人才的結(jié)構(gòu),注重聘用一些諸如自然科學(xué)、工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)、法律等非會計(jì)審計(jì)專業(yè)領(lǐng)域的人才,并在審計(jì)項(xiàng)目小組配備時(shí)確保有熟悉行業(yè)知識的人員參加。 ?

培養(yǎng)行業(yè)審計(jì)專才。審計(jì)師自身的專業(yè)知識有以會計(jì)審計(jì)知識為中心轉(zhuǎn)向以管理知識和行業(yè)知識為中心。審計(jì)師要分行業(yè)審計(jì),必須掌握常用的分析工具,并接受行業(yè)知識訓(xùn)練。注冊會計(jì)師必須時(shí)刻重視各種知識的學(xué)習(xí),不僅要求對會計(jì)、審計(jì)、稅法、經(jīng)濟(jì)法和財(cái)務(wù)管理等*的掌握,還要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量熟悉其它方面的知識,只有這樣才能做出適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷。

積極利用專家意見。由于審計(jì)對象越來越復(fù)雜,做出會計(jì)師可能遇到特殊的、高深的對會計(jì)報(bào)表有重要影響的事項(xiàng)。對這些事項(xiàng),僅依靠自身的知識和技能或本所專業(yè)人才無法獲得可靠的審計(jì)證據(jù),以支持?jǐn)M發(fā)表的審計(jì)意見。況且,事務(wù)所聘用過多的特殊專業(yè)人才也不符合經(jīng)濟(jì)性原則。因此,會計(jì)師事務(wù)所總存在著利用專家工作、來獲取特殊行業(yè)知識的客觀需要。 ?

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略與控制措施 ?

1.會計(jì)師事務(wù)所和CPA在執(zhí)業(yè)過程中要始終保持謹(jǐn)慎態(tài)度，控制風(fēng)險(xiǎn)首先應(yīng)從源頭做起。會計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、被審計(jì)單位的性質(zhì)、管理層的誠信度等情況。在對被審計(jì)單位充分了解的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的條件和能力確定是否具備專業(yè)勝任能力。 ?

2.會計(jì)師事務(wù)所要建立和不斷完善質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度。質(zhì)量控制是會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的核心，建立和不斷完善質(zhì)量控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行是防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障。 實(shí)踐證明，“三級復(fù)核制度”對會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)防范發(fā)揮了重要作用。各級審計(jì)人員針對影響質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，各負(fù)其責(zé)、層層把關(guān)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，從而保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ?

3.強(qiáng)化后續(xù)教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，盡快提高CPA隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。我國CPA審計(jì)事業(yè)起步較晚，與發(fā)達(dá)*比較處于相對落后的狀態(tài)，與我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的要求不相適應(yīng)。市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對CPA審計(jì)提出了更高的要求，因此，盡快提高CPA隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)是發(fā)展我國審計(jì)事業(yè)的迫切需要，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本策略。 ?

4.建立和完善風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制。CPA審計(jì)面對社會公眾，即使主觀上嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，也不能絕對避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和承擔(dān)法律責(zé)任。而且我國會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模普遍較小，經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱，承受風(fēng)險(xiǎn)的能力有限。因此，應(yīng)采取多種風(fēng)險(xiǎn)保障辦法，可以通過提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、購買CPA執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)等渠道，積累抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。 ?